日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采(兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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