日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量吊带和背心有什么区别，吊带和背心有什么区别(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等吊带和背心有什么区别，吊带和背心有什么区别重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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